#1: Umowa o dzieło między osobami fizycznymi. Gdy umowa zawierana jest pomiędzy osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności gospodarczej, obowiązek rozliczenia podatku spoczywa na wykonawcy dzieła. Od zamawiającego otrzymuje on więc wynagrodzenie brutto.

Umowa o dzieło jest umową w której przyjmujący zamówienie zobowiązuje się do wykonania określonego dzieła, a zlecający zobowiązuje się do zapłaty określonego wynagrodzenia. Czym jest umowa o dzieło? Najważniejszym elementem umowy o dzieło jest osiągnięcie ustalonego w miarę precyzyjnie w umowie rezultatu w postaci materialnej lub niematerialnej. Dzieło powinno mieć indywidualny charakter, stworzony przez wykonawcę i nie może w nim występować powtarzalność świadczenia (czynności). Ogólnie przyjmuje się, że wynagrodzenie wykonującemu dzieło należy się w chwili oddania dzieła, ale dopuszcza także, aby wynagrodzenie było wypłacane częściej z chwilą wykonania każdego ze świadczeń częściowych. Sposób rozliczenia powinien być uzgodniony w umowie. Umowa o dzieło najczęściej zawierana jest między podmiotem gospodarczym a osobą fizyczną, ale zgodnie z obowiązującym prawem może być zawarta pomiędzy dwoma osobami fizycznymi. W dalszej części artykułu przybliżymy jakie obowiązki podatkowe ciążą na zlecającym i wykonującym dzieło w zależności od stron umowy. Umowa o dzieło pomiędzy podmiotem gospodarczym a osobą fizyczną- sposób opodatkowania Umowa o dzieło oskładkowanie ZUS Umowa o dzieło nie podlega ubezpieczeniu społecznemu ani zdrowotnemu ZUS. Oznacza to, że zlecający nie ma obowiązku zgłoszenia osoby wykonującej dzieło do ww. ubezpieczeń. Natomiast od 01 stycznia 2021 zlecający umowy o dzieło ma obowiązek informowania ZUS na formularzu RUD o zawartych umowach o dzieło, jeżeli zawarł taką umowę z osobą z którą nie pozostaje w stosunku pracy. Z kolei jeśli umowa o dzieło zawarta jest z własnym pracownikiem, pracodawca nie ma obowiązku zgłaszania osoby wykonującej dzieło do ZUS. W takiej sytuacji pracodawca w podstawie wymiaru składek ujmuje zarówno przychód ze stosunku pracy jak i z dzieła. Na podstawie tak obliczonej podstawy nalicza i odprowadza składki z wyjątkiem składki zdrowotnej, którą oblicza dla każdej umowy odrębnie. Wyjątkiem jest sytuacja w której pracownik przebywa na urlopie bezpłatnym lub urlopie rodzicielskim, wówczas pracodawca nie odprowadza składek ZUS. Umowa o dzieło a opodatkowanie podatkiem dochodowym umów powyżej kwoty 200 zł Zlecający wykonanie dzieła jest zobowiązany do poboru zaliczki na podatek dochodowy wg stawki 17%. Warto zaznaczyć, że na wniosek osoby wykonującej dzieło może pobrać podatek w wysokości 32%. Podstawę obliczenia podatku stanowi przychód z tytułu umowy o dzieło pomniejszony o 20% kosztów uzyskania przychodu. Jeżeli umowa o dzieło dotyczy twórców korzystających spraw autorskich, a dzieło dotyczy przedmiotu uprawniającego do zastosowania tego rodzaju kosztów, w takim przypadku stosuje się 50% koszty uzyskania przychodu. Podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym pomniejsza się o składki na ubezpieczenie społeczne, jeżeli zlecający wykonanie dzieła był zobowiązany do ich poboru. Obliczoną od takiej podstawy zaliczkę na podatek dochodowy obniża się o składkę na ubezpieczenie zdrowotne, jeśli jest zawarta z pracodawcą. W pozostałych przypadkach odprowadza się w całości. Zaliczkę na podatek dochodowy płatnik przekazuje do urzędu skarbowego do 20-go kolejnego miesiąca. Do końca stycznia roku następnego płatnik zobowiązany jest przekazać w formie elektronicznej do urzędu skarbowego PIT 11 oraz PIT 4R, w którym ujmuje wszystkie wypłacone przychody z umów o dzieło z całego roku podatkowego, koszty ich uzyskania oraz należne zaliczki na podatek dochodowy. W przypadku umów o dzieło z pracownikami ujęte są także naliczone składki społeczne i zdrowotne. Do 28 lutego PIT-y musi przekazać osobom wykonującym dzieło poprzez przekazanie w wersji papierowej, wysłanie pocztą lub elektronicznie. Przekazując 1% podatku, wesprzyj Szlachetną Paczkę. Działaj realnie! PIT wypełnisz za pomocą bezpłatnego i intuicyjnego kreatora, który pomoże Ci uwzględnić wszystkie przysługujące Ci ulgi: Umowa o dzieło a opodatkowanie podatkiem dochodowym umów do kwoty 200 zł Umowy o dzieło do kwoty 200 zł. są opodatkowane podatkiem zryczałtowanym. W przypadku takich umów od przychodu pobiera się podatek w wysokości 17%, nie mają do nich zastosowania koszty uzyskania przychodu. Podatek zryczałtowany nie ma zastosowania do umów zawartych z pracodawcą. Płatnik pobiera zryczałtowany podatek i wpłaca go do urzędu skarbowego do 20-go kolejnego miesiąca. Do końca stycznia sporządza deklarację PIT-8AR i przekazuje ją w formie elektronicznej do urzędu skarbowego. PIT-8AR przekazywany jest wyłącznie do Urzędu Skarbowego. Z umów o dzieło opodatkowanych podatkiem zryczałtowanym wykonujący dzieło nie musi się rozliczać. Umowa o dzieło pomiędzy dwoma osobami fizycznymi Umowa o dzieło pomiędzy osobami nieprowadzącymi działalności gospodarczej także jest możliwa. W przypadku takiej umowy płatnika powinna określać umowa zawarta między nimi. Zasadą ogólnie przyjętą jest, iż w takiej sytuacji płatnikiem jest osoba wykonująca dzieło. Może ona rozliczyć się z uzyskanego przychodu do za 2021 rok i wykazać uzyskany przychód w wierszu „inne źródła” oraz odprowadzić podatek dochodowy. Podatek od umowy o dzieło z bezrobotnym Podjęcie się wykonania dzieła w ramach umowy o dzieło przez osobę bezrobotną, skutkuje utratą statusu osoby bezrobotnej. Podatek od umowy o dzieło odprowadza się więc na takich samych zasadach jak od umów z osobami posiadającymi pracę. Podatek od umowy o dzieło z obywatelem Ukrainy Podatki obowiązujące w przypadku zatrudniania obywateli Ukrainy są takie same jak w przypadku zatrudniania Polaków. Umowa powinna zostać sporządzona w taki sam sposób. Podatek od umowy o dzieło a KRUS Wykonywanie pracy na umowę o dzieło, nie pozbawia rolnika prawa do ubezpiecznia w KRUS. Podatek do Urzędu Skarbowego od umowy o dzieło opłaca zamawiający dzieło. Musi to zrobić do 20 dnia miesiąca, po miesiącu zapłaty za wykonane dzieło. Osoba wykonująca dzieło a ubezpieczona w KRUS, musi rozliczyć swoje przychody w zeznaniu rocznym za pomocą formularza PIT-37 na podstawie dostarczonego od zamawiającego formularza PIT-11. W PIT-11 nie będą wykazane przychody nieprzekraczające kwoty 200 zł. Nie można więc do nich zastosować obniżenia o koszty uzyskania przychodu. Umowa o dzieło z przeniesieniem praw autorskich W przypadku umów o dzieło z przeniesieniem praw autorskich, zastosować można 50% koszty uzyskania przychodu. Obniży to znacznie podstawę opodatkowania a tym samym podatek do zapłaty I jest korzystne dla autora dzieła. Umowa o dzieło – jak rozliczyć PIT Wykonujący dzieło wynagrodzenie otrzymane z tego tytułu wpisuje do deklaracji rocznej najczęściej PIT-37. Jeśli sam odprowadza zaliczki wybierze PIT 36. W rocznym zeznaniu wykonujący dzieło wpisuje faktycznie otrzymane lub postawione do dyspozycji wynagrodzenie z tego tytułu, koszty uzyskania przychodu oraz pobrane zaliczki na podatek dochodowy. Jeśli do dzieła mają zastosowanie 20% koszty uzyskania przychodów wykazuje je w wierszu „Działalność wykonywana osobiście, o której mowa w art. 13 ustawy”. Natomiast z kosztami 50% wykazuje w wierszu „ Prawa autorskie i inne prawa o których mowa w ustawy”. W deklaracji nie musi wykazać takich samych kosztów uzyskania przychodu jak w otrzymanym PIT 11, może je zwiększyć jeśli były faktycznie wyższe oraz posiada odpowiednie dowody potwierdzające ich poniesienie. Wypełniając roczną deklarację PIT 37/PIT 36 wykonujący dzieło samodzielnie odpowiada za prawidłowe wypełnienie oraz wykazanie w odpowiedniej wysokości kwot. W rocznej deklaracji ma także możliwość odliczenia kwoty wolnej od podatku w wysokości zależnej od uzyskanych przez niego przychodów w roku podatkowym. Wypowiedzenie umowy o dzieło Wypowiedzenie umowy o dzieło jest możliwe, jednak tylko pod pewnymi warunkami. Wykonawca wypowiedzieć umowę o dzieło może wyłącznie, gdy osoba zamawiająca nie współpracuje I wykonawca ma utrudnione podjęcie się wykonania dzieła. Osoba zlecająca ma większy zakres możliwości wypowiedzenia umowy o dzieło. Wykonanie dzieła może wypowiedzieć gdy: Wykonawca wykonuje dzieło zbyt wolno I nie zdąży wykonać go w terminie Dzieło jest wykonywane niezgodnie z ustaleniami, zawiera wady a wykonawca nie reaguje na ich zgłaszanie, nie podejmuje się ich usuwania Gdy dzieło nie zostało ukończone w terminie Należy wówczas wypłacić wynagrodzenie za wykonaną część pracy. Jeśli wykonane zostało w całości, ale z wadami, których naprawy wykonawca nie chce bądź nie może się podjąć, wynagrodzenie może zostać obniżone o koszt powierzenia naprawy innej osobie. Wypowiedzenie bez podania konkretnego powodu skutkuje koniecznością wypłaty wynagrodzenia w pełnej kwocie. Umowa o dzieło a umowa zlecenie – porównanie, podstawowe różnice, zalety i wady Różnice między umową zlecenie a umową o dzieło są znaczące, mimo że niesłusznie umowy te uważane są za podobne. W umowie o dzieło, przedmiotem oceny pracy jest wyłącznie efekt, a więc wykonane dzieło. Zleceniodawca na sposób wykonywania pracy ma wpływ wyłącznie przy umowie zlecenie. Przy umowie o dzieło, osoba je wykonująca może zlecić je podwykonawcy, chyba, że w umowie zastrzeżone zostanie wykonanie dzieła osobiście przez zleceniobiorcę. Płatność za umowę o dzieło musi nastąpić po wykonaniu dzieła. Zlecenie może zostać wykonane nieodpłatnie tylko w przepadku umowy zlecenie. W przypadku umowy zlecenie obowiązkowe jest opłacenie ubezpieczenia emerytalnego, rentowego oraz zdrowotnego. Dobrowolne jest ubezpieczenie chorobowe. Opłacanie ubezpieczenia społecznego oraz zdrowotnego w przypadku umowy o dzieło konieczne jest wyłącznie, gdy dzieło zlecane jest przez własnego pracodawcę. Zaliczka na podatek dochodowy odprowadzana jest w obu rodzajach umów przez zleceniodawcę. Zdecydowane różnice występują również w założeniach tych umów, przykładowo umowa zlecenie może być co do zasady wypowiedziana w każdej chwili, natomiast umowa o dzieło określa konkretne warunki, w jakich może dojść do wypowiedzenia. Program PIT pomoże Ci poprawnie wypełnić odpowiedni formularz:

Odnotujmy, że pogląd dyrektora KIS podzielił WSA w Szczecinie. W nieprawomocnym wyroku z 15 grudnia 2017 r. (sygn. akt I SA/Sz 902/17) sąd orzekł bowiem, wnioskując a contrario, że umowa o pracę może podlegać obowiązkom dokumentacyjnym. Podobne stanowisko sąd zajął w odniesieniu do wynagrodzenia wypłacanego członkowi zarządu.

Co powinna zawierać umowa-zlecenie Przez umowę-zlecenie przyjmujący zlecenie zobowiązuje się do dokonania określonej czynności dla zamawiającego. Zamawiający, czyli zleceniodawca, to osoba lub podmiot, którzy powierzają wykonanie określonych czynności. Przyjmujący zlecenie, czyli zleceniobiorca, to osoba lub podmiot realizujący usługę. W praktyce jednak umową-zleceniem określa się również umowy o świadczenie usługi – przepisy dotyczące zlecenia stosuje się również do umów o świadczenie usług. Umowy-zlecenia i umowy o świadczenie usługi służą realizacji zadań, które polegają na wykonywaniu powtarzalnych czynności, takich jak: sprzątanie pomieszczeń, roznoszenie ulotek, wykłady, tłumaczenia tekstów, naprawy, wykonywanie prac montażowych, porządkowych, pielęgnacja roślin, koszenie trawy, zbiór owoców. Pamiętaj! Zleceniobiorca jest zobowiązany do starannego działania i dołożenia należytej staranności w wykonywaniu zleconych czynności. W odróżnieniu od umowy o pracę przy umowie-zleceniu nie jest możliwe: daleko idące podporządkowanie osoby wykonującej pracę szczegółowa organizacja pracy przez zleceniodawcę, w szczególności określanie godzin i miejsca pracy realizacja zadań według wskazówek i bieżących poleceń. Jeśli dajesz zlecenie, to możesz je w każdym czasie wypowiedzieć. Musisz jednak zwrócić zleceniobiorcy wydatki, które poniósł, aby właściwie je wykonać. W razie odpłatnego zlecenia musisz wypłacić zleceniobiorcy część wynagrodzenia, odpowiadającą jego dotychczasowym pracom. Jeżeli wypowiedzenie nastąpiło bez ważnego powodu, powinieneś także naprawić szkodę. Przyjmujący zlecenie może powierzyć wykonanie zlecenia osobie trzeciej tylko wtedy, gdy taka możliwość wynika z umowy lub ze zwyczaju albo gdy jest do tego zmuszony przez okoliczności. Warto ten element doprecyzować w umowie. Przeczytaj, jakie są najważniejsze różnice pomiędzy etatem, umową-zleceniem i umową o dzieło. Podstawowe elementy umowy-zlecenia (lub umowy o świadczenie usług) to: określenie stron: zleceniodawca i zleceniobiorca jeżeli jesteś osobą fizyczną, powinieneś podać: imię i nazwisko, adres zamieszkania, numer PESEL, numer dokumentu tożsamość (dowód, paszport) jeżeli jesteś przedsiębiorcą, powinieneś podać imię i nazwisko, nazwę firmy, adres zamieszkania, PESEL, numer dowodu tożsamości, NIP, REGON; należy załączyć wydruk z CEIDG w przypadku spółki prawa handlowego, powinieneś podać nazwę spółki, jej siedzibę i adres, oznaczenie sądu rejestrowego, w którym przechowywana jest dokumentacja spółki, oraz numer, pod którym spółka jest wpisana do rejestru, wysokość kapitału zakładowego oraz osobę lub osoby uprawnione do reprezentacji spółki; należy załączyć wydruk ze strony Krajowego Rejestru Sądowego. data zawarcia umowy określenie przedmiotu umowy – rodzaju świadczonej usługi zobowiązanie się zleceniobiorcy do starannego wykonywania obowiązków określonych w umowie określenie czasu trwania umowy określenie wynagrodzenia. Opcjonalnie w umowie możesz określić: wymagane kwalifikacje, miejsce świadczenia zlecenia, kwestie przeniesienia praw autorskich, kar umownych za nienależyte lub nieterminowe wykonanie umowy. Sprawdź, jakie są koszty umowy-zlecenia. Co powinna zawierać umowa o dzieło W umowie o dzieło zamawiający powierza wykonanie określonego dzieła przyjmującemu zamówienie za wynagrodzeniem. Zamawiający to osoba lub podmiot, którzy zamawiają wykonanie dzieła. Przyjmujący zamówienie to osoba lub podmiot, którzy mają przygotować dzieło. Dla umowy o dzieło charakterystyczne jest to, że ma prowadzić do konkretnego, zindywidualizowanego rezultatu. Rezultat może mieć postać materialną (na przykład meble) lub niematerialną (na przykład strona internetowa). Pamiętaj! W umowie o dzieło nie chodzi o wykonywanie powtarzalnych czynności, takich jak na przykład składanie pudełek – rezultat umowy o dzieło musi być z góry określony i mieć samoistny byt. Wykonanie dzieła najczęściej polega na wytworzeniu nowej rzeczy (na przykład stołu) lub zmianie rzeczy już istniejącej (na przykład przebudowa strony inernetowej). Umowa o dzieło ma najczęściej charakter jednorazowy, ponieważ jej strony umawiają się na konkretne dzieło (na przykład namalowanie obrazu), a nie na wykonanie usługi (na przykład pomalowanie pokoju). Przeczytaj, jakie są najważniejsze różnice pomiędzy etatem, umową-zleceniem i umową o dzieło. Do podstawowych elementów umowy o dzieło należy: określenie stron: zamawiającego i przyjmującego zamówienie jeżeli jesteś osobą fizyczną, powinieneś podać: imię i nazwisko, adres zamieszkania, numer PESEL, numer dokumentu tożsamość (dowód, paszport) jeżeli jesteś przedsiębiorcą, powinieneś podać imię i nazwisko, nazwę firmy, adres zamieszkania, PESEL, numer dowodu tożsamości, NIP, REGON; należy załączyć wydruk z CEIDG w przypadku spółki prawa handlowego podaje się: nazwę spółki, jej siedzibę i adres, oznaczenie sądu rejestrowego, w którym przechowywana jest dokumentacja spółki oraz numer pod którym spółka jest wpisana do rejestru, wysokość kapitału zakładowego oraz osobę lub osoby uprawnione do reprezentacji spółki; należy załączyć wydruk ze strony Krajowego Rejestru Sądowego data zawarcia umowy określenie przedmiotu umowy określenie czasu na wykonanie dzieła określenie wynagrodzenia. Wysokość wynagrodzenia za wykonanie dzieła możesz określić: na podstawie zestawienia planowanych prac i przewidywanych kosztów (wynagrodzenie kosztorysowe) ryczałtowo (wskazanie określonej kwoty za wykonanie dzieła na podstawie szacunkowego kosztu wykonania dzieła) przez wskazanie innych podstaw do jego ustalenia. W umowie warto doprecyzować zasady odbioru dzieła, na przykład: sposób wyrażenia akceptacji dla przygotowanego efektu końcowego tryb zgłaszania zastrzeżeń przez zamawiającego wpływ zastrzeżeń na wypłatę wynagrodzenia. Możesz też określić: wymagane kwalifikacje, kwestie przeniesienia praw autorskich, kar umownych za nienależyte lub nieterminowe wykonanie umowy. Przeczytaj, jakie są koszty zatrudnienia osoby na umowę o dzieło. Kiedy umowę o dzieło trzeba zgłosić do ZUS Osoba, z którą zawierasz umowę o dzieło, nie podlega – z pewnymi wyjątkami – ubezpieczeniom społecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu. Od 1 stycznia 2021 roku płatnik składek lub osoba fizyczna zlecająca dzieło musi informować Zakład Ubezpieczeń Społecznych o zawarciu każdej umowy o dzieło w terminie 7 dni od dnia zawarcia tej umowy. Jeśli jesteś podmiotem lub jednostką organizacyjną (na przykład stowarzyszeniem, fundacją, spółką prawa handlowego) i nie jesteś płatnikiem składek (nie musisz rejestrować się w ZUS jako płatnik składek, bo nie zgłaszasz do ubezpieczeń społecznych co najmniej jednego ubezpieczonego), nie musisz informować ZUS o zawartych umowach o dzieło. Ważne! Jeśli jesteś osobą fizyczną i zawarłeś umowę o dzieło, musisz ją zgłosić w ZUS bez względu na to, czy jesteś zarejestrowany w ZUS jako płatnik składek czy też nie. Obowiązek zgłoszenia umowy o dzieło do ZUS nie dotyczy umów o dzieło, które: zawrzesz z własnym pracownikiem będą wykonywane na rzecz własnego pracodawcy, ale są zawarte z innym podmiotem zawrzesz z osobami prowadzącymi działalność gospodarczą na wykonanie przez nie usług, które wchodzą w zakres prowadzonej działalności. Umowę zgłasza się na formularzu RUD, który możesz przekazać przez Platformę Usług Elektronicznych (PUE) ZUS. Przeczytaj więcej o obowiązku informowania o zawarciu umowy o dzieło. Kiedy stosować minimalną stawkę godzinową Minimalna stawka godzinowa ma zastosowanie do umów-zleceń i umów o świadczenie usług, do których stosuje się przepisy o zleceniu. Obowiązek wypłaty minimalnej stawki godzinowej ma przedsiębiorca albo inna jednostka organizacyjna, na przykład urząd. Minimalnej stawki godzinowej nie trzeba stosować w umowach zawieranych między osobami fizycznymi, które nie prowadzą działalności gospodarczej. Przez przedsiębiorcę rozumie się osobę fizyczną, osobę prawną lub jednostkę organizacyjną niebędącą osobą prawną, której odrębna ustawa przyznaje zdolność prawną, wykonującą zorganizowaną działalność zarobkową we własnym imieniu i w sposób ciągły. Za przedsiębiorców uznaje się także wspólników spółki cywilnej w zakresie wykonywanej przez nich działalności. Przykład 1 Pan Jan chce wyremontować swoje prywatne mieszkanie. Zleca pomalowanie pomieszczeń panu Zbyszkowi. Nie musi gwarantować minimalnej stawki godzinowej, ponieważ zleca wykonanie prac jako osoba fizyczna. Nawet gdyby pan Jan miał firmę, to sytuacja się nie zmieni, bo zlecenie jest bez związku z prowadzoną działalnością. Przykład 2 Pan Jan prowadzi działalność gospodarczą – prace budowlane. Spóźnia się z realizacją ostatniego kontraktu. Proponuje panu Zbyszkowi, aby wykonał część prac. Pan Jan musi zapewnić panu Zbyszkowi minimalną stawkę godzinową, bo zlecenie jest w ramach prowadzonej przez niego działalności gospodarczej. Strony nie muszą w umowie określać wynagrodzenia w stawce godzinowej. Wynagrodzenie może być określone dowolnie, na przykład w stawce miesięcznej. Jednak wypłacone wynagrodzenie – w przeliczeniu na godzinę wykonanej pracy – nie może być niższe niż gwarantowana minimalna stawka godzinowa obowiązująca w danym roku. W związku z tym zleceniodawca i zleceniobiorca powinni w umowie ustalić liczbę godzin wykonania zlecenia lub świadczenia usług. Jeżeli takiego ustalenia nie ma, to zleceniobiorca powinien przedstawić w formie pisemnej, elektronicznej lub dokumentowej (na przykład w e-mailu) informację o liczbie godzin wykonywania zlecenia lub świadczenia usług. Uwaga! Minimalna stawka godzinowa ma również zastosowanie do umów zawartych w formie ustnej. W takim przypadku zleceniodawca, przed rozpoczęciem wykonania zlecenia lub świadczenia usług, powinien potwierdzić zleceniobiorcy ustalenia co do sposobu potwierdzania liczby godzin. Kto otrzymuje stawkę minimalną na umowę-zlecenie Gwarancją otrzymywania godzinowej minimalnej stawki są objęte osoby fizyczne, które przyjmują zlecenie lub świadczą usługę: nieprowadzące działalności gospodarczej prowadzące działalność gospodarczą zarejestrowaną w Polsce albo w państwie niebędącym państwem członkowskim Unii Europejskiej lub Europejskiego Obszaru Gospodarczego, niezatrudniające pracowników lub niezawierające umów ze zleceniobiorcami. Gwarancja minimalnej wysokości wynagrodzenia przy umowach cywilnoprawnych – podobnie jak wynagrodzenie za pracę – podlega szczególnej ochronie. To oznacza, że: wypłata musi nastąpić w formie pieniężnej i w regularnych odstępach czasu (w przypadku umów zawartych na czas dłuższy niż 1 miesiąc – co najmniej raz w miesiącu) zleceniobiorca nie może zrzec się prawa do tego wynagrodzenia lub przenieść go na inną osobę wynagrodzenie podlega ochronie przed egzekucją. Jaka jest minimalna stawka za godzinę Wysokość minimalnej stawki godzinowej zmienia się co roku i jest ogłaszana w obwieszczeniu Prezesa Rady Ministrów albo w rozporządzeniu Rady Ministrów. Od 1 stycznia 2022 roku minimalna stawka godzinowa wynosi 19,70 zł brutto. Minimalna stawka godzinowa to kwota, która przysługuje zleceniobiorcy za każdą godzinę wykonanego zlecenia lub świadczonych usług. Ta kwota podlega opodatkowaniu i oskładkowaniu według zasad ogólnych, a także ewentualnym potrąceniom wierzytelności i egzekucji. Jeżeli kilka osób świadczy wspólnie zlecenie lub realizuje usługę, to każdej z tych osób przysługuje wynagrodzenie ustalone w minimalnej stawce godzinowej. Ważne! Jeżeli jako przedsiębiorca albo działając w imieniu przedsiębiorcy lub innej jednostki organizacyjnej, wypłacisz przyjmującemu zlecenie lub świadczącemu usługi wynagrodzenie za każdą godzinę w wysokości niższej niż obowiązująca wysokość minimalnej stawki godzinowej, podlegasz karze grzywny od 1000 zł do 30 000 zł. Jak potwierdzić liczbę godzin na umowie-zleceniu Zawierając umowę-zlecenie lub umowę o świadczenie usługi, powinieneś określić w niej sposób potwierdzania liczby godzin wykonania zlecenia lub świadczenia usługi. Jeżeli umowa tego nie określa, to przyjmujący zlecenie lub świadczący usługę przedkłada w formie pisemnej, elektronicznej lub dokumentowej (na przykład w e-mailu) informację o liczbie godzin wykonania zlecenia lub świadczenia usług, w terminie poprzedzającym termin wypłaty wynagrodzenia. Liczbę godzin zleceniobiorca może przekazać wraz z rachunkiem lub wskazać na fakturze. Jako przedsiębiorca, na rzecz którego wykonywane jest zlecenie lub są świadczone usługi, musisz przez okres 3 lat od dnia, w którym wynagrodzenie stało się wymagalne, przechowywać: dokumenty określające sposób potwierdzania liczby godzin wykonania zlecenia lub świadczenia usług dokumenty potwierdzające liczbę godzin wykonania zlecenia lub świadczenia usług. Kiedy nie trzeba stosować minimalnej stawki godzinowej Minimalna stawka godzinowa nie ma zastosowania do umów, w których o miejscu i czasie wykonania zlecenia lub świadczenia usług decyduje przyjmujący zlecenie lub świadczący usługi i przysługuje mu wyłącznie wynagrodzenie prowizyjne, czyli wynagrodzenie uzależnione od wyników: uzyskanych przez przyjmującego zlecenie lub świadczącego usługi działalności przedsiębiorcy albo innej jednostki organizacyjnej, na rzecz których jest wykonywane zlecenie lub są świadczone usługi. Wyniki, od których może być uzależnione wynagrodzeniem prowizyjne, to na przykład: liczba zawartych umów, wartość zawartych umów, sprzedaż, obrót, pozyskane zlecenia, wykonane usługi lub uzyskane należności. Przykład Pani Katarzyna dorabia, prowadząc sprzedaż kosmetyków. Nie ma określonego miejsca i czasu wykonywania sprzedaży. Jednocześnie jej wynagrodzenie stanowi wyłącznie prowizja od wartości sprzedanych produktów. W takim przypadku przepisy dotyczące minimalnej stawki godzinowej nie mają zastosowania. Stawki minimalnej nie stosuje się też w przypadku umów opiekuńczych, na przykład zawieranych w ramach prowadzenia rodzinnego domu pomocy, umów dotyczących opieki nad dzieckiem w pieczy zastępczej czy opieki nad grupą osób podczas wycieczek trwających dłużej niż jeden dzień. Czy trzeba robić badania lekarskie i szkolenia BHP Przepisy nie wskazują jednoznacznie, że musisz skierować na obowiązkowe badania lekarskie osobę, którą zatrudniasz na podstawie umowy-zlecenia czy umowy o świadczenie usług lub z którą współpracujesz w ramach umowy o dzieło. Pamiętaj! Jako pracodawca masz obowiązek zapewnić bezpieczne i higieniczne warunki pracy również osobom fizycznym wykonującym pracę na innej podstawie niż stosunek pracy, w zakładzie pracy lub w miejscu wyznaczonym przez pracodawcę, a także osobom prowadzącym na własny rachunek działalność gospodarczą w zakładzie pracy lub w miejscu wyznaczonym przez pracodawcę. Przepisy nie rozstrzygają, w jaki sposób ten obowiązek ma być zrealizowany. Zapewnienie bezpiecznych i higienicznych warunków pracy może wiązać się z przeprowadzeniem odpowiedniego przeszkolenia w zakresie BHP czy zapoznania z oceną ryzyka zawodowego związanego z pracą na określonym stanowisku. Możesz wymagać od osoby, z którą zawierasz umowę cywilnoprawną, poddania się badaniu lekarskiemu lub udziału w szkoleniu BHP, jeżeli rodzaj wykonywanej pracy czy stopień zagrożeń związanych z warunkami pracy lub jej przebiegiem jest tak znaczny, że wskazane jest, aby wyłącznie osoby fizyczne mające odpowiedni stan zdrowia i przeszkolone w zakresie bezpieczeństwa i higieny pracy były dopuszczane nawet do doraźnego wykonywania tych prac lub przebywania w tych warunkach. Wówczas osoba ta ma obowiązek odbyć szkolenie i poddać się badaniom lekarskim. Dotyczy to na przykład pracy na wysokości. Pamiętaj, że osoby fizyczne wykonujące pracę na innej podstawie niż stosunek pracy w zakładzie pracy lub w miejscu wyznaczonym przez pracodawcę mają obowiązek przestrzegania przepisów i zasad BHP na równi z pracownikami – w zakresie ustalonym przez pracodawcę. Umowa łącząca strony umowy może określać wszystkie kwestie dotyczące bezpieczeństwa i higieny pracy. Ważne! Jeśli obowiązek zapewnienia bezpiecznych i higienicznych warunków pracy nie będzie zrealizowany właściwie, to podmiotem odpowiedzialnym będzie pracodawca.

^{Ta sama osoba fizyczna nie może reprezentować obu stron czynności prawnej, chyba że ze względu na treść tej czynności (umowy) wyłączona jest możliwość naruszenia interesów mocodawców (stron). W każdym przypadku należy ostrożnie stosować ww. przepis, albowiem w sytuacji takiej reprezentacji stron umowy łatwo może dojść do}

Publikacja: 2020-11-30 Aktualizacja: 2022-01-05 Marcin Sądej Umowa-zlecenie jest klasycznym przykładem umowy cywilnoprawnej. Należy pamiętać, że choć w typowych warunkach stronami takiej umowy są osoba fizyczna oraz przedsiębiorca, to jednak nic nie stoi na przeszkodzie, aby umowa-zlecenie została zawarta pomiędzy dwiema osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności gospodarczej. W związku z tym faktem warto zastanowić się, jak kształtują się obowiązki względem ZUS w przypadku zawarcia umowy-zlecenia pomiędzy osobami fizycznymi. Istotne elementy umowy-zlecenia Na wstępie wskażmy na kilka istotnych elementów dotyczących umowy-zlecenia. Jak już zaznaczyliśmy na początku, taka umowa jest klasycznym przykładem umowy cywilnoprawnej, w związku z czym przepisów dotyczących konstrukcji umowy-zlecenia należy poszukiwać w Kodeksie cywilnym ( Zgodnie z art. 734 – przez umowę zlecenia przyjmujący zlecenie zobowiązuje się do dokonania określonej czynności prawnej dla dającego zlecenie. Natomiast w myśl art. 735 – jeżeli ani z umowy, ani z okoliczności nie wynika, że przyjmujący zlecenie zobowiązał się wykonać je bez wynagrodzenia, za wykonanie zlecenia należy się wynagrodzenie. Jeżeli nie ma obowiązującej taryfy, a nie umówiono się o wysokość wynagrodzenia, należy się wynagrodzenie odpowiadające wykonanej pracy. Wskażmy także na treść art. 744 który podaje, że w razie odpłatnego zlecenia wynagrodzenie należy się przyjmującemu dopiero po wykonaniu zlecenia, chyba że co innego wynika z umowy lub z przepisów szczególnych. WAŻNE! Wśród elementów istotnych umowy zlecenia można wskazać na jej odpłatność. Zleceniobiorcy za wykonane zlecenie należy się odpowiednie wynagrodzenie. Czy osoby fizyczne mogą zawierać między sobą umowy zlecenia? Analiza treści zapisów Kodeksu cywilnego wskazuje, że nie ma ograniczeń co do zakresu podmiotowego stron umowy zlecenia. Nie obserwujemy żadnej normy, która jednoznacznie wskazywałaby, iż umowa zlecenie dochodzi do skutku wyłącznie w przypadku, gdy jednym z podmiotów zawierających jest przedsiębiorca. W rezultacie nic nie stoi na przeszkodzie, aby dwie osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej zawarły pomiędzy sobą ważną i skuteczną umowę-zlecenie. Umowa-zlecenie a obowiązki względem ZUS Przechodząc do kwestii związanych z obowiązkami względem ZUS, należy odnieść się do regulacji ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych. Tam też w art. 6 ust. 1 pkt 4 możemy przeczytać, że obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym podlegają osoby fizyczne, które na obszarze Rzeczypospolitej Polskiej są osobami wykonującymi pracę na podstawie umowy agencyjnej lub umowy zlecenia albo innej umowy o świadczenie usług, do której zgodnie z Kodeksem cywilnym stosuje się przepisy dotyczące zlecenia, zwanymi dalej „zleceniobiorcami” oraz osobami z nimi współpracującymi. Jak zatem widać, zasadniczo umowa zlecenia jest więc podstawą do naliczania składek na ubezpieczenie społeczne. Bezwzględny obowiązek odprowadzenia składek ZUS powstanie wobec tych zleceniobiorców, którzy nie podlegają żadnemu innemu tytułowi do ubezpieczeń. Natomiast nieco inaczej będzie przedstawiała się sytuacja osób osiągających wynagrodzenie również z innego tytułu. W takim przypadku będzie dochodziło do zbiegu tytułów ubezpieczenia. Przykładowo, jeżeli zleceniobiorcą jest osoba, która pracuje na umowę o pracę, to będzie ona obligatoryjnie objęta ubezpieczeniem społecznym z tytułu umowy o pracę, natomiast z tytułu zawartej umowy zlecenia – jedynie dobrowolnie na własny wniosek w tej sprawie. Warto również dodać, że na podstawie art. 6 ust. 4 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych osoby wykonujące pracę na podstawie umowy-zlecenia nie podlegają obowiązkowo ubezpieczeniom emerytalnemu i rentowym, jeżeli są uczniami szkół ponadpodstawowych lub studentami, do ukończenia 26 lat. WAŻNE! Umowa-zlecenie jest tytułem do objęcia zleceniobiorcę ubezpieczeniem społecznym ZUS. Wyjątek w tym zakresie dotyczy jedynie osób będących uczniami szkół ponadpodstawowych lub studentami, do ukończenia 26 lat. Przepisy ustawy nie różnicują sytuacji zleceniobiorców pod względem tego, czy umowa została zawarta z przedsiębiorcą, czy z inną osobą fizyczną. W obu przypadkach sytuacja zleceniobiorcy jest analogiczna. Kto opłaca ZUS przy umowie zlecenia pomiędzy osobami fizycznymi? Jak wskazuje art. 36 ust. 1 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych – każda osoba objęta obowiązkowo ubezpieczeniami emerytalnym i rentowymi podlega zgłoszeniu do ubezpieczeń społecznych. Natomiast w myśl art. 36 ust. 2 ww. ustawy obowiązek zgłoszenia do ubezpieczeń społecznych osób określonych w art. 6 ust. 1 pkt 1-4, 6-9b, 11, 12, 19-22, ust. 2, 2a i 2d, duchownych będących członkami zakonów lub klasztorów oraz osób współpracujących, o których mowa w art. 8 ust. 11, należy do płatnika składek. Jak zatem widać, w przypadku osób wykonujących pracę na podstawie umowy-zlecenia (art. 6 ust. 1 pkt 4 ustawy) podmiotem zobowiązanym do zgłoszenia do ZUS jest płatnik, a nie ubezpieczony. W związku z tym pojawia się pytanie, czy takie same obowiązki dotyczą zleceniodawcy będącego osobą fizyczną. W celu wyjaśnienia tej wątpliwości należy sięgnąć do definicji płatnika zawartej w art. 4 pkt 2 lit. a) ustawy, gdzie możemy przeczytać, że płatnikiem składek jest pracodawca w stosunku do pracowników i osób odbywających służbę zastępczą oraz jednostka organizacyjna lub osoba fizyczna pozostająca z inną osobą fizyczną w stosunku prawnym uzasadniającym objęcie tej osoby ubezpieczeniami społecznymi, w tym z tytułu przebywania na urlopie wychowawczym albo pobierania zasiłku macierzyńskiego, z wyłączeniem osób, którym zasiłek macierzyński wypłaca Zakład. W interesującym nas zakresie kluczowy jest fragment: „osoba fizyczna pozostająca z inną osobą fizyczną w stosunku prawnym uzasadniającym objęcie tej osoby ubezpieczeniami społecznymi”. Fragment ten ewidentnie odnosi się do sytuacji zawarcia umowy-zlecenia pomiędzy osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności gospodarczej. WAŻNE! W przypadku zawarcia umowy-zlecenia między osobami fizycznymi na zleceniodawcy ciążą obowiązkowi związane ze zgłoszeniem zleceniobiorcy do ubezpieczenia społecznego ZUS. Bez znaczenia pozostaje tu okoliczność, iż zleceniodawca nie prowadzi działalności gospodarczej. Powinność ta, w świetle obowiązujących przepisów, obejmuje również prywatne osoby fizyczne zlecające w ramach umowy określone czynności. Wskażmy, że osoba fizyczna będąca zleceniodawcą nie pełni roli płatnika podatku. Nie jest zatem zobligowana do odprowadzania zaliczek na podatek za zleceniobiorcę. W takim przypadku całość podatku rozlicza zleceniobiorca samodzielnie w zeznaniu rocznym. Inaczej natomiast prezentuje się kwestia obowiązków względem ZUS. W tych okolicznościach zleceniodawca, będący osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej, jest kwalifikowany jako płatnik, co oznacza, że ma obowiązek zgłoszenia do ubezpieczenia społecznego zleceniobiorcy i opłacenia składki ZUS. Nie trzeba wyjaśniać, że takie rozwiązanie znacznie komplikuje relacje pomiędzy osobami fizycznymi. Zasadniczo bowiem osoba, która chce zlecić wykonanie prostych czynności, nie będzie chciała nakładać na siebie dodatkowych obowiązków formalnych względem ZUS. Taki kształt przepisów należy ocenić zdecydowanie negatywnie. Natomiast osoby fizyczne przed zawarciem jakiejkolwiek umowy cywilnoprawnej powinny skonsultować tą kwestię z profesjonalnym doradcą. Jeśli masz podobny problem prawny, zadaj pytanie naszemu prawnikowi (przygotowujemy też pisma) w formularzu poniżej ▼▼▼

W założeniu, porozumienie wspólników tworzy ramy współpracy na przyszłość i reguluje zasady współpracy między wspólnikami zanim założycie razem spółkę. Z drugiej strony, porozumienie wspólników będzie dobrym rozwiązaniem, także wtedy gdy spółka już istnieje. Szczególnie wtedy, gdy ustalenia zawarte w umowie spółki

Rozliczenie podatku przy umowie o dzieło zależy od tego, jakie strony zawarły umowę. Przykładowo — kiedy umowa jest zawarta między firmą a osobą fizyczną, podatek odprowadzi zlecające przedsiębiorstwo. Gdy umowa o dzieło zawierana jest między osobami fizycznymi, podatek odprowadzi wykonawca podczas rozliczenia rocznego.

Jak sporządzić dobrą umowę kupna-sprzedaży nieruchomości pomiędzy osobami fizycznymi? Zakup nieruchomości przez osobę fizyczną to często jedna z istotniejszych decyzji w życiu, wiążąca się, przede wszystkim, z dużym nakładem środków finansowych, niezbędnych do zrealizowania marzeń o własnym „M”. ^{Wiele osób uważa, że ustna forma zawarcia umowy pożyczki nie jest wiążąca – można przecież obiecać komuś spłatę, ale tego nie zrobić. Nie jest to jednak prawda. Każde finansowanie między osobami fizycznymi, którego wartość nie przekracza 1000 zł, może być udzielone na podstawie wiążącej umowy ustnej.}

Pożyczka między osobami fizycznymi a pdof. Gazeta Podatkowa nr 49 (1715) z dnia 18.06.2020. Małgorzata Rymarz. Umowa pożyczki to jedna z częściej stosowanych form pozyskania kapitału. Służy ona w równym stopniu przedsiębiorcom, jak i osobom nieprowadzącym działalności gospodarczej. W odróżnieniu od kredytu, pożyczka może być

Wydaje się zatem, że na chwilę obecną można mówić o utrwalonej linii interpretacyjnej dopuszczającej nieoprocentowaną pożyczkę bez skutków podatkowych zawieraną przez osoby fizyczne. Stan prawny na dzień 26.05.2022 r. Zawieranie pożyczek jest obecnie bardzo popularne. Także te zawierane pomiędzy osobami fizycznymi – także Umowa zlecenie do 200 zł – jaka zaliczka na podatek? Jeśli umowa zlecenie opiewa na wynagrodzenie w wysokości do 200 zł (nie przekracza kwoty 200 zł), pobierany jest podatek zryczałtowany w wysokości 12% przychodu. Nie uwzględnia się kosztów, a wypłatę ujmuje w PIT-8AR. Podatnik nie otrzymuje informacji o podatku ryczałtowym. Umowa między osobami fizycznymi. Tego rodzaju umowy zwykle można podpisać między małżonkami w ramach podziału majątku. Ponadto zostaje zawarta, gdy obywatel występuje jako poręczyciel umowy pożyczki. A także w sytuacjach, w których rodzice podejmują zobowiązania dotyczące długów dzieci. .